재무제표 기본 및 확인방법

재무제표란 무엇?
 

기업의 과거 정보를 나타내는 것으로 '재무상태표, 손익계산서, 현금흐름표, 자본변동표, 주석 등'을 말합니다.

재무상태표는 쉽게 설명하면, '일정시점'에 회사의 자산과 부채, 자본 등을 한 눈에 볼 수 있는 표입니다.

회사가 사업을 위해 가지고 있는 재산이 어떤 것들이 있으며

빚이 얼마나 있으며 회사의 주주들은 얼마의 자본금을 투자하여 

사업을 하고 있는지를 재무상태표를 통해 알 수 있습니다.

손익계산서는 회사의 '일년 동안' 수입과 지출, 이익 등이 얼마인지 알 수 있는 표입니다. 

쉽게 말해, 회사의 가계부라고 생각하시면 됩니다.

상장된 기업들의 재무제표를 찾을 수 있는 곳은 

https://dart.fss.or.kr/


성장성 관점에서 재무제표 활용
 

간단하게 회사가 성장하고 있는지 확인해 보려면 회사의 매출액 추이를 살펴보면 됩니다. 

회사의 매출이 매년 꾸준히 증가하는 추이를 보인다고 하면

회사가 성장하고 있거나 관련 업계의 시장 규모가 커지고 있음을 추정해 볼 수 있습니다. 

하지만 이는 단순한 수치적인 분석방법이기 때문에 실제 성장 추세에 있는지 확인을 위해서는 

관련 경제기사나 증권사의 분석 리포트를 읽어보시면 도움이 됩니다.

 

또 한 가지 간단한 방법으로는 재무상태표의 비유동자산 항목에서 유형자산의 증가를 살펴보는 것입니다. 

특히 제조업의 경우는 앞으로 제품의 수요가 많아질 것이라는 기업의 판단과 예측이 나온다면

제품의 생산을 늘리기 위해 기계설비를 늘리거나 공장을 신축하는 등의 투자를 늘리기 마련입니다. 

따라서 관련 계정 과목들의 전기 대비 증가 추이를 살펴보는 것도 기업의 성장성을 판단하는 한 방법이라 할 수 있습니다. 

재무상태표 상에는 계정과 금액 외에 자세한 내용이 표시되지 않기 때문에

재무상태표 해당 계정 옆에 표시되어 있는 주석 번호를 따라가서 주석사항을 읽어보시면 

어떤 자산이 늘어났는지 구체적으로 확인할 수 있습니다.


재무건전성 관점에서 재무제표 활용
 
재무건전성 관점에서 재무제표를 살펴보려면 가장 중요한 재무적 비율이 부채비율입니다.

 

부채비율 = 부채 / 자본

부채비율이 높다는 것은 사업을 위해서 주주가 투자한 돈보다 빌린 돈이 더 많다는 것을 의미합니다. 

그래서 부채비율이 높을 경우에는 사업이 힘들어졌을 때 상환해야 하는 부채가 많아서 파산할 위험성이 존재합니다. 

그렇기 때문에 회사의 재무건전성을 판단할 때 가장 중요하게 보는 지표입니다. 

부채비율 또한 업종별로 건전성 판단기준이 조금씩 다르지만

대체로 부채비율이 100%를 기준으로 100%보다 낮을 경우 건전한 편이라고 판단합니다.

부채비율에서 좀 더 자세하게 들어가서 살펴보면 기업의 단기부채의 상환능력을 평가하는 비율인 유동비율이 있습니다.

 

유동비율 = 유동자산 / 유동부채

유동비율이 높다는 것은 1년 내에 현금과 바꿀 수 있는 자산이 1년 내에 갚아야 하는 부채보다 많다는 것을 의미합니다. 

그렇기 때문에 위의 부채비율과는 달리 유동비율은 비율이 높을수록 재무구조가 건전하다는 것을 알 수 있습니다. 

유동비율도 업종별 차이가 있을 수는 있지만 보통 200% 이상이 될 경우에 건전하다고 할 수 있습니다.


수익적 관점에서 재무제표 활용
 
재무제표를 수익성 관점에서 분석하는 것이야말로 업종별 차이가 큰 항목입니다. 

그렇기 때문에 수익적 관점에서 재무제표를 분석할 때에는 반드시 동종 업계의 회사와 비교해 보시기 바랍니다. 

수익성을 평가하는 재무비율은 다양한 방법이 존재하지만 그 중 많이 쓰이는 비율 중 하나가 자기자본이익율(ROE)입니다.

 

자기자본이익율 (ROE) = 당기순이익 / 자기자본

위의 지표는 주주들이 투자한 돈이 얼마나 효율적으로 사용해서 수익을 냈는지를 알 수 있는 비율입니다. 

한마디로 투자 대비 수익률로 생각하시면 쉽게 이해가 되실 것입니다.

매출액총이익률도 수익성을 나타내는 주요한 비율 중 하나입니다.

 

매출액순이익률 = 당기순이익 / 매출액

쉽게 설명하면, 회사에서 벌어들인 수입 중 몇 % 정도가 이익으로 연결이 되었냐를 알아보는 재무비율입니다.

업종에 따라서 차이가 많이 나는 비율인데 도소매 업종 같은 원가율이 높은 업종은 매출총이익률이 낮은 편이고

대체적으로 인건비 비중이 높은 서비스업종 같은 경우가 매출총이익률이 높은 편입니다.

보통 매출이 증가하면 매출총이익률도 증가하는데 반대로 감소하는 경우는 

원재료의 가격 상승이나 매출 증가를 위한 홍보비 증가 등이 주된 이유로 거론됩니다. 

 

재무제표를 기록하고 계산하기 위한 최소단위를 '계정(Account)'이라고 함.

 

이러한 계정의 명칭을 '계정과목'이라고 하며, 계정과목은 종류나 성질이 다른 다양한 거래를 

 

일관된 기준으로 정리할 수 있도록 하는 기본단위가 됨.

 

거래의 8요소

 

차변	대변
자산증가	자산감소
부채감소	부채증가
자본감소	자본증가
비용발생	수익발생

계정과목은 회계원칙에 따라 항목을 분류한 임의적인 약속으로 법적근거나 강제성을 가지는 것은 아닙니다.

따라서 회사의 사정이나 중요도에 따라 계정을 묶어서 사용하거나, 반대로 세분화하는 것도 가능합니다.

혹은 마땅한 계정과목이 없을 경우 새로 설정하는 것도 가능하고요.

다만, 적합한 계정과목을 선택해서 한번 사용한 경우에는 지속적으로 사용해야

 

결산 시에 항목별로 정확한 집계가 가능하겠죠.

 

일반적으로 계정과목을 설정할 때 원칙들이 있습니다.

기업회계기준에 규정된 계정과목을 우선적으로 사용해야 합니다.

계정의 성격을 명확히 표시해야 하고, 계정과목의 내용은 단순해야 하며,

 

한 계정과목에 성질/종류가 다른 항목을 함께 기록하면 안됩니다.

 

거래 빈도가 크고, 금액이 큰 것은 세분화하고, 반대의 경우에는 적절히 통합해야 합니다.

일단, 설정한 계정과목은 특별한 사유가 없는 한 임의로 변경해서도 안됩니다. 

 

계정과목 설정의 5가지 원칙

기업회계기준 준거 원칙	기업회계기준에 규정된 계정과목을 우선적으로 사용해야 한다.
명확성의 원칙	계정과목은 계정이 성격을 명확히 표시해야 한다.
단순성의 원칙	게정과목의 내용은 단순해야 하고, 한 계정과목에 성질/종류가 다른 항목을 함께 기록해서는 안된다.
중요성의 원칙	거래의 빈도가 많고 금액이 큰 것은 세분하고, 빈도가 적고 금액이 작은 것은
	보고에 지장이 없는 한 적절히 통합해야 한다.
계속성의 원칙	일단 설정한 계정과목은 특벼한 사유가 없는 한 함부로 변경해서는 안된다.
	비교 가능성의 원칙에 어긋나기 때문이다.

 

 

재무 상태표

자산	부채
유동자산	유동부채
당좌자산	비유동부채
재고자산
비유동자산
투자자산
유형자산
비유형자산	자본
기타비유동자산	자본금
	자본잉여금
	이익잉여금
	자본조정
	기타포괄손익누계액

 

자산 계정과목

분류		계정과목	내용	비고
유동자산	당좌자산	현금	현금처럼 사용할 수 있는 자산	현금, 수표
		당좌예금	은행 당좌예금에 입금 후 발행된 수표로 언제든 인출할 수 있는 예금
		보통예금	입출금이 자유로운 예금	보통예금, 입출금예금, 자유예금
		정기예/적금	이자수익을 위한 예/적금	정기예금, 정기적금
		당기손익공정가치측정자산	단기간 매매차익을 얻기 위해 투자한 증권	주식, 국공채, 지방채
		(단기매매증권)
		외상매출금	물건 팔고 못 받은 돈	매출채권에 속함
		받을어음	물건 팔고 받은 어음	매출채권에 속함
		단기대여금	영업활동과 관련없이 1년 이내 돌려받을 돈
		미수금	영업활동과 관련없이 자산을 팔고 못 받은 돈	회사 소유의 법인차량(중고차) 판매대금
		선급금	거래처에 물품/용역 받기 전에 계약금으로 미리 준 돈	기계설비 발주하고 지급한 계약금
		선급비용	특정 기간동안 내야될 돈을 미리 준 돈	보험료, 임차료
		부가세대급금	물품/용역 제공 받고 내는 부가가치세
	재고자산	상품	매입한 물건	도/소매업 등에서 팔기 위해 사온 물건
		제품	직접 제조한 물건	제조업 등에서 직접 만든 물건
		원재료	제품을 만들기 위한 재료
		미착품	구입했으나 도착하지 않은 상품/제품
		재공품	미완성된 제품
비유동자산	유형자산	토지	땅
		건물	사무실, 공장, 창고 등
		구축물	부가적으로 설치한 시설	주차장, 폐수처리장치
		기계장치	제품 생산 등을 위한 기계설비
		공구기구 비품	책상, 컴퓨터, 복사기 등 비품
		차량운반구	업무용 차량, 오토바이
		건설중인 자산	제조, 건설중인 자산
	무형자산	영업권	영업상의 권리	보통 기업 인수 시, 영업 노하우, 브랜드 인지도 등
		특허권	발명한 창작물을 독점적으로 소유/사용할 수 있는 권리
		상표권	특정 상표를 등록해 독점적으로 소유/사용할 수 있는 권리
		실용신안권	기존 제품에 실용성/유용성을 높인 고안을 출원해 받은 권리	전화기 발명은 특허, 송수화기 분리는 실용신안권
		소프트웨어	업무 지원용으로 구입한 (고가의) 소프트웨어
		회원권	콘도, 골프장 등 회원권
		개발비	개발에 투입된 비용	경상개발비는 비용으로 처리
	투자자산	장기성 예금	1년 초과해 예치하는 예금
		기타포괄손익공정가치측정자산	투자를 목적으로 취득한 주식	매각 날짜가 정해져 있지 않음
		(매도가능증권)
		투자부동산	시세 차익을 얻기 위해 보유하고 있는 부동산
		퇴직연금운용자산	임직원 퇴직금 쌓아놓은 퇴직연금

부채 계정 과목

분류	계정과목	내용	비고
유동부채	외상매입금	제품, 원재료 등을 외상으로 구입한 돈	*매입채무에 포함
	지급어음	제품, 원재료 등을 구입하고 어음 준 돈	*매입채무에 포함
	예수금	임시로 보관하는 자금(Deposit)	4대보험, 근로소득세
	부가세예수금	매출 시 발생한 부가가치세를 매입자로부터 미리 받아둔 돈
	선수금	물품/용역 제공 전 계약금으로 미리 받은 돈	vs.선급금
	단기차입금	1년 이내에 상환해야 될 빚
	미지급금	영업활동 외에 물품을 구입하고 주지 않은 돈	vs.미수금
	미지급비용	특정 기간동안 지급해야 될 비용은 아직 내지 않은 돈	이자, 보험료, 임차료, 미지급 급여
	선수수익	특정 기간동안 물품/용역을 제공키로 하고 미리 받은 돈
비유동부채	사채	만기가 1년을 초과하는 회사채
	장기차입금	만기가 1년을 초과하는 차입금
	퇴직급여충당부채	퇴직금 지급에 대비하여 적립한 돈

자본 계정 과목

분류	계정과목	세부계정	내용
납입자본	자본금	자본금	회사 설립 시 납입한 자본금
			(발행주식 액면 총액)
	자본잉여금	주식발행초과금	주식 발행가액이 액면가액을 초과하는 금액
		감자차익	무상감자 등으로 자본금 감소에 따른 차익
		자기주식처분이익	자기주식 처분 시, 처분가액이 취득가액을 초과하는 금액
이익잉여금		이익준비금	상법에 의해 배당액의 10% 이상을 50%에 달할 때까지 적립한 금액
		법정준비금	상업 이외의 법에 의해 적립해야 되는 금액
		임의적립금	기업이 임의목적으로 적립
		미처분이익잉여금	배당, 상여금 등으로 처분되지 않고 유보되어 있는 금액
자본조정		주식할인발행차금	액면가액보다 적은 금액으로 발행해서 생긴 차액
		주식매수선택권	임직원에게 회사 주식을 매입할 수 있는 권리를 주는 것
		자기주식처분손실	자기 주식 처분 시 발생한 손실(감자차손 등)
		감자차손	감자 시 손실액 이하의 금액으로 주식을 매입할 경우의 차액
기타포괄손익누계액		매도가능증권평가손익	매도가능증권의 평가 시 발생한 손익
		해외사업환산손익	환율변동으로 인한 해외사업 손익
		파생상품평가손익	파생상품 관련 평가 시 발생한 손익

 

재무 제표는 공부하고자 하면 너무 많은 것들이 있음.ㅎㅎ